营改增小知识

2、营业税和增值税的区别
增值税为增值部分征收
  例如：成本为100万，售价为120万，应交增值税为(120万-100万)*17%=34万〕
增值税价内税，售价中含有税金   税款=[货款/（1+税率）]×税率=不含税价格×税率
   例如：销售合同价为117万，其中价为117万/1.17%=100万，税为17万共117万

营业税为全额增收 
   例如：工程施工审计额为120万，应交营业税为120万*3%=36万
营业税为价外税    税款=货款（销售款）×税率＝含税价格×税率
  
3、工程施工成本可抵扣项：
       人工费：不可抵扣（营改增后劳务可开具6%）
       材料费：沙子、水泥不扣抵扣，其他有进项票可抵扣，税率为17%
      运费：有进项票可抵扣11%
      措施费：不可抵扣
      差旅费：不扣抵扣
      工资：不扣抵扣
      管理费用：不扣抵扣
      商务费：不扣抵扣
      研发和设计费：6%
      税金：价内税
      甲供材料：不能抵扣
      筹资成本：不能抵扣
4、营改增前后纳税额对比

假如合同价100万，物料成本40万；

营改增前： 
营业税为100万*0.3=3万    
材料采购应交增值税为40/1.17*0.17=5.81万
合计纳税额为8.81万

营改增后：
销项税为：100万/1.11*0.11=9.9万
进项税为：40/1.17*0.17=5.8万
应纳税额为9.9万-5.8万=4.1万
5、营改增后可抵扣材料成本占多少应交税税率为3%
     例如：合同工程为117万假设营改增前材料票税金发票为10%，材料票税率为4%，营改增材料票为合同价款10%，税率为4%,营改增后材料票税率为8%；
117/1.11*11%-材料价格*17%+材料价格8%=117*3%+117*0.2*4%
           11.59-材料价格*17%+材料价格*8%=3.51+0.94  
                                                     材料价格=79.33
      材料价格占工程价格比例=79.33/117
                                              =67.80%
按公司实际情况营改增后材料发票占67.80%所缴纳的增值税等于营改增前应缴纳的增值税；
6、关于区分新老合同工程，分别纳税问题 
      无论在哪个时点上进行营改增，普遍都会有一大批老的合同工程存在。合同工程一般可分为三种情况：一是竣工已经结算的老合同工程。这种形式的老合同工程，已经形成了长期拖欠的应收工程款。这些应收工程款已经没有了进项税，但需要在营改增以后的时间里收讫款项并向甲方开具发票，如：欣远农牧场。二是竣工未结算的老合同工程。这种形式的老合同工程，与竣工已经结算的老合同工程相比较，除了绝大部分还未形成账面上的应收工程款之外，同样是已经没有了进项税，需要在营改增以后的时间里收讫款项并向甲方开具发票，如工大修缮。三是没有竣工、也没有结算的老合同工程。这些正在建设的老合同工程项目，在全部老合同中所占比重很大。营改增前的已完工部分，已经没有了进项税，但相应的工程款同样需要在营改增以后的时间里收讫并向甲方开具发票。营改增后收讫以上三种形式老合同工程的款项，如果均按11%税率开具增值税专用发票，企业将全额承担纳税，增加企业税负；